2020
09.24

干货!企业所得税查账征收方式全解析!-凯发登录入口

什么是查账征收?

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

查账征收的计税办法查账征收下的企业所得税计算:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

注意:一般企业按25%的所得税税率;非居民企业适用20%的所得税率;符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率;国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的所得税率。

申请方式及申报

申请:

1、新办企业当年一般鉴定为查账征收;

2、次年如需变更征收方式应在次年3月底前向税务局提出,因为根据安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于发布《安徽省企业所得税核定征收管理实施办法(试行)》的公告(皖国税发〔2018〕3号)第十五条规定:主管税务机关应于每年3月31日前完成上年度实行核定征收企业所得税的纳税人重新鉴定工作。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上一年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。

申报:

查账征收企业需要按月或季填写企业所得税预缴纳税申报表;同时企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。